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Otros ingresos APORTABLES Y NO APORTABLES

Cada empresa, aparte del deber formal de cumplir con los beneficios mínimos establecidos en la Ley puede crear programas de incentivos laborales y bonificaciones que sean meramente parte de su estructura labora, además existen beneficios y otros estipendios que la empresa le paga al empleado a través de su rol de pagos, estos pueden tener una descripción específica o no como es el caso de Otros Ingresos que puede agrupar a un cierto número de rubros que no requieren mayor detalle. Sin embargo hay que clasificarlos entre ingresos que se aportan al IESS y también si se deben considerar para efectos del cálculo del impuesto a la renta.

¿ el concepto o rubro otros ingresos, son aportables al iess ?

Lo primero que se debe de definir si es que este tipo de ingreso llamado “Otros Ingresos” se considera como materia gravada o no. Para esto, recurrimos a la ley de seguridad social del Ecuador  (si quieres descargarla puedes seguir el siguiente enlace: Ley de Seguridad Social en PDF ) 

Ley de Seguridad Social del Ecuador

Artículo  11.- Para efectos del cálculo de las aportaciones al Seguro General Obligatorio, se entenderá que la materia gravada es todo ingreso susceptible de apreciación pecuniaria, percibido por la persona afiliada, o en caso del trabajo no remunerado del hogar, por su unidad económica familiar.
 
En el caso del afiliado en relación de dependencia, se entenderá por sueldo o salario mínimo de aportación el integrado por el sueldo básico mensual más los valores percibidos por concepto de compensación por el incremento del costo de vida, decimoquinto sueldo prorrateado mensualmente y decimosexto sueldo. Integrarán también el sueldo o salario total de aportación los valores que se perciban por trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo, comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participación en beneficios, derechos de usufructo, uso, habitación, o cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan carácter normal en la industria o servicio. La Compensación Económica para alcanzar el salario digno no será materia gravada.
 
Para efecto del aporte, en ningún caso el sueldo básico mensual será inferior al sueldo básico unificado, al sueldo básico sectorial, al establecido en las leyes de defensa profesional o al sueldo básico determinado en la escala de remuneraciones de los servidores públicos, según corresponda, siempre que el afiliado ejerza esa actividad.
 
 
Artículo 12.- DETERMINACIÓN DE LA MATERIA GRAVADA.- Para la determinación de la materia gravada, el IESS se regirá por los siguientes principios:
 
a. Principio de Congruencia.- Todos los componentes del ingreso percibido por el afiliado o, en el caso del trabajo no remunerado del hogar, por la unidad económica familiar, que formen parte del cálculo y entrega de las prestaciones del Seguro General Obligatorio constituyen materia gravada para efectos del cálculo y recaudación de las aportaciones.
 
b. Principio del Hecho Generador.- La realización de cualquier actividad remunerada o no por parte de las personas obligadas a solicitar la afiliación al Seguro General Obligatorio, según el artículo 2 de esta Ley, es el hecho generador de las aportaciones a cada uno de los seguros sociales administrados por el IESS.
 
c. Principio de la Determinación Objetiva.- El IESS como ente regulador de las aportaciones y contribuciones al Seguro General Obligatorio deberá determinar objetivamente la materia gravada de los afiliados en relación de dependencia, y sólo se hará excepción de aquellos componentes del ingreso laboral, en dinero o en especie, que excedan los límites máximos de imposición establecidos en esta Ley.
Artículo 13.- BASE PRESUNTIVA DE APORTACIÓN.– Para los afiliados sin relación de dependencia cuyo ingreso realmente percibido sea de difícil determinación, el IESS definirá anualmente, para cada una de las categorías especiales más relevantes en el mercado de trabajo, una base presuntiva de aportación (BPA) que expresará, en múltiplos o submúltiplos del sueldo o salario mínimo de aportación al Seguro General Obligatorio, la cuantía de la materia gravada.
 
Artículo 14.- EXENCIONES.- No constituyen materia gravada y no se incluirán en el establecimiento de la base presuntiva de aportación (BPA):
 
1. Los gastos de alimentación de los trabajadores, ni en dinero ni en especie, cubiertos por el empleador;
 
2. El pago total o parcial, debidamente documentado, de los gastos de atención médica u odontológica, asistencial o preventiva, integral o complementaria, cubiertos por el empleador y otorgados al trabajador o a su cónyuge o a su conviviente con derecho o a sus hijos menores de dieciocho (18) años o a sus hijos de cualquier edad incapacitados para el trabajo;
 
3. Las primas de los seguros de vida y de accidentes personales del trabajador, no cubiertos por el Seguro General Obligatorio, pagadas por el trabajador o su empleador;
 
4. La provisión de ropas de trabajo y de herramientas necesarias para la tarea asignada al trabajador;
 
5. El beneficio que representen los servicios de orden social con carácter habitual en la industria o servicio y que, a criterio del IESS, no constituyan privilegio; y,
 
6. La participación del trabajador en las utilidades de la empresa.
 
7. La Compensación económica para el salario digno.
 
La suma de las exenciones comprendidas en los numerales 1 al 5 de este artículo no podrá superar en ningún caso una cuantía equivalente al veinte por ciento (20%) de la retribución monetaria del trabajador por conceptos que constituyan materia gravada.

¿ cuáles son los otros ingresos aportables?

Primero indicar, que este rubro de  ” Otros Ingresos ” no es de pago obligatorio, ni todas las empresas agrupan en un rubro “Otros Ingresos” igual, es decir, lo que la empresa A considera como “Otros Ingresos” , la empresa B muy bien podría crear un concepto o rubro llamado por ejemplo ” Bonificación por Buen Desempeño ” 

Es decir, lo que ofrece una empresa, no tiene porque ofrecerlo la otra. Y este tipo de bonificaciones vienen a complementar el salario de un trabajador como ayuda o incentivo de acuerdo al criterio personalísimo de la empresa.

Como se establece en la ley, los reglamenos y disposiciones del IESS, en caso de qué un rubro sea constante o permanente, el mismo se empezaría a considerar como parte de la remuneración del trabajador y por ende, materia gravada o en otras palabras un Ingreso Aportable al IESS.

Estas bonificaciones, usualmente se dan bajo el concepto de ayudas para transporte, o en otros casos, como incentivos. 

Tal es el caso del personal de confianza o de gerencia que por la naturaleza de sus labores no percibe ingresos por horas extras, pero al mismo tiempo su horario de trabajo por lo general es muy irregular y pueden trabajar mas tiempo de una jornada normal. 

En estos casos, de acuerdo a la modalidad de pago de este bono o cualquier otro ingreso extraordinario pero que mantenga constancia y regularidad, pasará a ser materia gravada para efectos del IESS.

 

¿ QUÉ SON LOS OTROS INGRESOS no APORTABLES?

Además de los rubros que se establecen en la ley como rubros no aportables, pueden darse Otros Ingresos No Aportables como bonificaciones, primas, premios que no sean recurrentes y que no constituyan parte de la remuneración de la 

Otros Ingresos

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